Wijzigingen 2007

Tarieven en heffingskortingen

Algemene heffingskorting wordt verhoogd naar € 2.043 was € 1.990.
Arbeidskorting wordt verhoogd naar maximaal € 1.392 was € 1.357

Het tarief voor inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen gaat omlaag van 34,15% naar 33,65% in de eerste schijf en van 41,45 % naar 41,40 % in de tweede schijf.

De AWF-premie wordt voor zowel werkgevers als werknemers verlaagd. Het werkgeversdeel wordt 3,30% (is nu 3,45%). Het werknemersdeel wordt 3,85% ( is nu 5,20%). De wachtgeldpremie voor werkgevers die per sector verschilt wordt in ieder geval verhoogd in verband met de verplichte bijdrage in de kinderopvang. Naar alle waarschijnlijkheid wordt deze verhoging 0,28%. 

Afdrachtvermindering Onderwijs

Startkwalificatieniveau

De afdrachtvermindering om werknemers op startkwalificatieniveau te krijgen wordt verhoogd van € 1.500 naar € 3.000.

Nieuwe afdrachtverminderingen voor stageplaatsen

Er komt binnen de afdrachtvermindering onderwijs een nieuw onderdeel. Als u stageplaatsen aanbiedt binnen de beroepsbegeleidende leerweg op MBO 1 en MBO 2 niveau kunt u een afdrachtvermindering claimen van € 1.200 per volledig stagejaar. Geeft u minder dan een jaar gelegenheid tot het lopen van stage dan wordt de afdrachtvermindering tijdsevenredig toegepast. De stage moet wel minimaal twee maanden duren voordat u er voor in aanmerking komt.

Deze beide maatregelen hebben terugwerkende kracht tot 1 januari 2006. Zodra het wetsvoorstel is behandeld zal er door overgangsrecht worden bepaald dat en op welke wijze u de verhoogde afdrachtvermindering en de nieuwe afdrachtvermindering kunt claimen.

Erkenning verworven competenties

Een andere nieuwigheid in de afdrachtvermindering onderwijs is de ‘Erkenning Verworven Competenties’(EVC). Er komt een EVC-procedure. Hiermee kan worden bepaald welke competenties een werknemer al heeft en welke scholing nog nodig is. De precieze vorm en wie de verklaring gaat afgeven in welke vorm is nog niet bekend. Als u als werkgever deze EVC-procedure betaalt krijgt u een eenmalige vermindering van € 300. Als een werknemer zelf deze EVC-procedure betaalt kan hij de kosten als scholingskosten in mindering brengen via de inkomstenbelasting. Er komt ook een mogelijkheid de spaarloonrekening te deblokkeren als een werknemer kosten maakt voor een EVC-procedure.

Afdrachtvermindering Zeevaart

Thans kent de afdrachtvermindering Zeevaart twee percentages 40% en 10%.. Het hoge percentage is alleen van toepassing op in Nederland wonende zeevarenden die onderworpen zijn aan de loonbelasting. Vanaf 2007 mag u dit hoge percentage ook toepassen op zeevarenden die in Nederland wonen maar niet zijn onderworpen aan de loonbelasting maar wel aan de premies volksverzekeringen. Ook is vanaf 2007 het hoge percentage van toepassing op zeevarenden die aan de loonbelasting zijn onderworpen en die wonen in een EU-land of een land dat behoort tot de EER (Europese Economische Ruimte). Het hoge percentage wordt wel naar beneden bijgesteld tot 36%. Het lage percentage blijft 10% voor alle overige zeevarenden.

Afdrachtvermindering Speur- en Ontwikkelingswerk

Als het aantal werkelijke uren wat u heeft besteed aan S&O werk minder is dan 90% van het geschatte aantal uren wat op de S&O verklaring is vermeld. Moet u dat aan Senter melden. Ook als u 90% of meer van het aantal geschatte uren heeft gerealiseerd moet u melding doen. U hoeft dan pas te melden als het aantal bestede uren vermenigvuldigd met het gemiddelde uurloon meer bedraagt dan € 5.000. vanaf 2007 wordt dit bedrag gesteld op € 10.000. Als u dus tenminste 90% van het aantal geschatte uren realiseert hoeft u minder snel melding te doen. Tevens wordt de termijn waarbinnen u melding moet doen verlengd van twee naar drie maanden. Het gemiddelde uurloon wordt bepaald aan de hand van de gegevens van 2005. Heeft u in 2005 geen S&O werk gedaan, dan wordt het gemiddelde uurloon bepaald op € 25.

Artiesten en beroepssportersregeling

Buitenlandse beroepssporters, artiesten en gezelschappen die in Nederland optreden, blijven vanaf 1 januari 2007 vrij van Nederlandse belasting. Voorwaarde is wel dat het land waar de sporter, de artiest of het gezelschap woont, een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft met Nederland. De vrijstelling geldt ook voor sporters, artiesten en gezelschappen uit de Nederlandse Antillen en Aruba. Nederland ziet daarmee dan af van het heffingsrecht. De vrijstelling geldt niet als er een normale dienstbetrekking is. Een artiest die in het buitenland woont en een arbeidscontract heeft met een Nederlandse werkgever valt dus wel gewoon onder de loonheffing.

Is er geen verdrag, dan blijft Nederland heffen. Het woonland van de sporter, de artiest of het gezelschap kan dan dubbele belasting voorkomen door het inkomen vrij te stellen van belasting of kan de in Nederland betaalde belasting verrekenen.

Met ingang van 9 mei 2006 is ook de belastingheffing aangepast voor een optreden van buitenlandse artiesten, beroepssporters en gezelschappen dat plaatsvindt op basis van een overeenkomst 'krachtens een andere grond'. Voorbeeld van zo'n overeenkomst is een Europacupwedstrijd die een buitenlandse voetballer met zijn elftal in Nederland speelt. De 'andere grond' is in dit geval het competitiereglement van de UEFA.

Tenslotte worden binnenlandse beroepssporters vrijgesteld van de loonbelasting. Dit betekent dat vertegenwoordigers van deze sporters veel administratieve rompslomp wordt bespaard. Wel zijn de sporters verplicht hun inkomsten op te geven in hun aangifte inkomstenbelasting.

De regering heeft er bewust voor gekozen de regeling voor binnenlandse artiesten niet aan te passen. Voor binnenlandse artiesten met wie u dus een overeenkomst van korte duur aangaat blijft de artiestenregeling van toepassing.

Directeur-grootaandeelhouder krijgt compensatie voor premie Zvw

Directeuren-grootaandeelhouders (dga) krijgen een (alleen in 2007 geldende) belastingverlaging van 25 procent naar 22 procent voor de eerste 250.000 euro inkomsten uit aanmerkelijk belang (zoals bijvoorbeeld dividend). Deze belastingverlaging in Box II moet voor dga´s de hogere inkomensafhankelijke bijdrage aan de ziektekostenverzekering compenseren. Een dga betaalt op dit moment 6,5% premie terwijl een zelfstandige 4,4% betaalt. Vanaf 2008 gaan dga’s ook 4,4% betalen.

Loon in- / loon over

Over het genietingsmoment van het loon is al veel te doen geweest. Formeel moet volgens de wettelijke bepalingen worden uitgegaan van ‘loon in’. Een loonsverhoging met terugwerkende kracht moet u verantwoorden in de maand waarin het loon wordt betaald. Veel bedrijven maken echter gebruik van de zogenoemde ‘loon over’ methode. De loonsverhoging met terugwerkende kracht wordt toegerekend aan de betreffende loontijdvakken, waarbij er rekening moet worden gehouden met correctieberichten. Tot en met 2006 mag worden uitgegaan van beide methoden. Als voorwaarde geldt wel dat er sprake is van een bestendige gedragslijn. Omdat nog niet duidelijk is waar voor zal worden gekozen zal voor 2007 dezelfde regeling als voor 2006 gelden.

Verplichte bijdrage werkgever kinderopvang

In ons bericht op de Vakwijzer van 17 juli 2006 informeerden wij u over de verplichte bijdrage in de kosten van kinderopvang door werkgevers per 2007. Alle werkgevers krijgen te maken met een verhoging van de ww-premie. De werknemers krijgen een bijdrage via de Belastingdienst uitgekeerd. Om er zeker van te zijn dat dit wetsvoorstel nog voor 1 januari 2007 wordt behandeld is het overgeheveld naar het Belastingplan 2007. Inhoudelijk zijn er geen wijzigingen ten opzichte van het oorspronkelijke voorstel.

Regeling dienstverlening aan huis

Er komt een zogenoemde regeling ´dienstverlening aan huis´: een particulier mag drie dagen per week persoonlijke diensten (zoals schoonmaken, tuinonderhoud, hond uitlaten, verzorging, strijken of op kinderen passen) laten verrichten zonder loonbelasting of premies voor werknemersverzekeringen in te houden. Uiteraard moet de dienstverlener zijn verdiensten wel jaarlijks opgeven in zijn aangifte inkomstenbelasting. Nu is het zo dat als er op meer dan twee dagen wordt gewerkt er loonheffing en premies moet worden ingehouden.

Maatregelen naast Belastingplan

Belastingdienst voert aantal controles fors op!

Niet opgenomen in het Belastingplan 2007, maar in de begroting van het Ministerie van Financiën is dat de Belastingdienst meer controles moet uitvoeren. Letterlijk wordt er gesteld:

´De Belastingdienst wil toezicht uitoefenen met als voornaamste kenmerken risicogericht, zichtbaar, resultaatgericht en krachtig waar het de aanpak van malafide belastingplichtigen betreft. Het draait om de inhoud en de resultaten. Het is daarom niet voldoende alleen te sturen op de aantallen, maar vooral ook het maatschappelijke effect te monitoren. Maar de aantallen blijven wel degelijk ook van belang. De Belastingdienst moet immers zichtbaar aanwezig zijn: er moeten genoeg controles worden uitgevoerd om een verantwoord rakingpercentage te garanderen. In 2007 wil de Belastingdienst een beter evenwicht creëren tussen de aantallen controles en het selecteren op risico en belang´. Ui de toelichting op de cijfers blijkt dat het aantal controles in 2007 moet worden verhoogd naar 50.000 ten opzichte van 40.000 in 2006. Dit is maar liefst een verhoging van 25%! Ook moet het percentage ´nihilcontroles´ worden teruggebracht naar 23% , was 26%. Verder zullen er meer diepgaande en materiële controles worden ingesteld.